Бухгалтерский учет лизинга

Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности. По договору лизингодатель должен приобрести в собственность необходимое лизингополучателем имущество и выдать ему за оплату в пользование на временных условиях.

Брать в аренду можно:

• Транспорт;
• Предприятия и имущественные комплексы;
• Оборудование;
• Здания и сооружения;
• Прочее имущество (за исключением земли и остальных природных объектов).

Важно! Имущество остается в собственности лизингодателя, но лизингополучатель распоряжается им по своему усмотрению. За пользование он оплачивает денежные средства в том объеме и по тому графику, который указан в договоре. Там же оговорен срок, по окончанию которого лизингополучатель должен либо вернуть предмет, либо купить его.

Лизинг приносит выгоду государству. Одобряя его, предоставляя льготы в уплате налогов, можно регулировать инвестиции в самые важные экономические отрасли. Продавцам он помогает увеличивать рынок сбыта, получая прибыль от продажи запчастей к предмету лизинга, от его обслуживания и улучшения. Банки выдают кредит лизингодателю, что позволяет привлечь еще больше клиентов.

Минусом считается сложная организация сделки. В ней достаточно много сторон: финансовая организация, продавец, лизингополучатель и лизингодатель.

Лизингодателю сделка обеспечивает прибыль, которая выражается в разнице между суммой платежей и ценой приобретенного имущества. Риск не такой высокий, если сравнивать с выдачей денежных средств в кредит. Лизингополучатель приобретает не финансы, которые сложно проконтролировать, а средства производства. Лизингодатель приобретает собственность, что тоже выгодно. У него есть определенные страховки.

Полезная информация! Если платежи не поступили более 2 раз подряд вовремя, их списывают у лизингополучателя автоматически, что нельзя оспорить. Лизингодатель имеет право досрочно расторгнуть соглашение, вернув предмет лизинга. Риск износа имущества тоже не очень высок, так как лизингополучатель его обычно покупает.

Лизингополучатель тоже получает немало плюсов от сделки. Особенно она выгодна малым и средним компаниям, так как в начале у них немного финансов и нет положительной КИ. Договор лизинга обычно заключают на более продолжительный срок, чем кредитный. Поручители и залоговое имущество не требуется – в роли обеспечения выступает предмет лизинга.

Условие о предоплате входит в договор. Оно является страховкой от убытков при недобросовестности лизингополучателя. К примеру, несвоевременное внесение оплаты. Лизингодатели обычно забирают имущество и продают его.

Бухгалтерский учет договора регулируется указаниями, которые были утверждены Министерством финансов РФ от 17. 02. 97 г. №15. Оформление операций и амортизация происходит по-разному, в зависимости от того, на чьем балансе учитывается имущество.

Рассмотрим, как отражать имущество, когда оно остается на балансе у лизингополучателя. В этом случае имущество в бухгалтерии принимается лизингополучателем на балансовый учет в виде основных средств по начальной цене (денег, затраченных на покупку без учета налогов). Отражение в начислении ежемесячных платежей происходит по дебету счета 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами).

Как отражается имущество у лизингодателя? Оно остается за балансом (счет 001) в сумме, которая зафиксирована в лизинговом договоре.

Ускоренная амортизация при лизинге — один из главных плюсов. Ее преимуществами считается уменьшенный налог на имущество, налога на прибыль во время действия договора, вероятность выкупа в конце сделки по остаточной цене в минимальном размере.

Бухгалтерские проводки по лизингу

Рассмотрим, какими будут бух проводки, если имущество числится на балансе лизингополучателя:

В случае, когда лизингополучатель покупает имущество:

Если имущество находится на балансе лизингодателя, проводки будут такие:

При выкупе имущества:

Бухгалтерский учет лизинга автомобилей

Машины в России являются самым распространенным предметом залога в настоящий момент. При передаче они снимаются с баланса лизингодателя и переходят к лизингополучателю. У него в валовые расходы входит вся цена приобретенного имущества.

Также есть возможность начисления на цену транспортного средства амортизацию. Платежи по договору относятся к валовым расходам, и на цену имущества приобретается налоговый кредит. Его можно получить только при предоставлении в пользование автобуса, спецтехники, грузовика.

Важно! Амортизация может быть ускоренной по превышающему коэффициенту 3. При этом объем двигателя должен превышать 3,5 л.

Если автомобиль находится на балансе лизингодателя, то в платеж будет входить плата за использование имущества, первоначальная цена и дополнительные затраты на приведение его в рабочее состояние. Он будет отражаться в налоговом учете как прочие расходы на реализацию и производство.

Транспортный налог оплачивает та сторона соглашения, на которую зарегистрирован автомобиль. Вопрос, на кого оформлять транспортное средство, решают при заключении договора.

В случае кражи автомобиля должно быть документальное подтверждение. Для этого нужно продемонстрировать справку, что авто в угоне. Документ выдают органы внутренних дел. Уплаты, которые были сделаны до угона, принимаются в учет расходов.

Проплаты в этом случае считаются спорным обстоятельством. Чтобы избежать таких проблем, следует при приобретении транспорта ставить его на учет в страховую организацию. Благодаря этому лизингодатель получит страховые средства, а лизингополучатель не будет выплачивать по графику платежей после факта угона, подтвержденного документально в следующем налоговом периоде. Процедура необходима, так как это будет очень выгодно для обеих сторон.

Предлагаем ознакомиться с видео, из которого вы узнаете процедуру бухгалтерского учета имущества на балансе лизингополучателя: